Jak opodatkować sprzedaż uszkodzonego samochodu na rzecz niemieckiej firmy?

Jedną z czynności podlegających w Polsce opodatkowaniu VAT jest wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (zob. art. 5 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT). Do wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów dochodzi przede wszystkim na skutek dostaw towarów wywożonych z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne ni ż terytorium kraju (zob. art. 13 ust. 1 ustawy o VAT), przy czym warunkiem wystąpienia wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów jest w takich przypadkach najczęściej, aby nabywca towarów był podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju (zob. art. 13 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT).

Z kolei z art. 42 ust. 1 ustawy o VAT wynika, że wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem że:

1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej;

2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;

3) podatnik, składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.

Rejestracja VAT UE dostawcy nie jest warunkiem wystąpienia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. W konsekwencji prawdopodobnie (tj. o ile przedmiotowy samochód został przez nabywcę wywieziony do Niemiec lub jeszcze innego niż Polska państwa członkowskiego) w przedstawionej sytuacji osoba fizyczna dokonała wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, a  w konsekwencji jest obowiązana do zarejestrowania jako podatnik VAT UE (zob. art. 97 ust. 1 ustawy o VAT).

Jeżeli obowiązku tego dopełni przed złożeniem deklaracji VAT (w ramach pliku JPK_VAT) za okres rozliczeniowy dokonania dostawy przedmiotowego samochodu, może uzyskać prawo do opodatkowania tej dostawy stawką 0% (z czym wiązałby się obowiązek wykazania przedmiotowej dostawy w ramach informacji podsumowującej VAT-UE). Natomiast jeżeli wskazana osoba nie zarejestruje się jako podatnik VAT UE (nie będzie się z tym wiązała żadna kara), dostawę przedmiotowego samochodu powinna opodatkować VAT według stawki 23% (a w konsekwencji wystawić fakturę z VAT obliczonym według tej stawki).